La reglamentación eleva los umbrales de evasión, reduce los plazos de prescripción y habilita un Régimen Simplificado de Ganancias con beneficios para contribuyentes que regularicen su situación fiscal.
El Gobierno nacional reglamentó el Régimen Penal Tributario y del Procedimiento Tributario, denominado Ley de Inocencia Fiscal, que entrará en vigencia a partir de su publicación en el Boletín Oficial. La normativa introduce cambios en el sistema tributario y establece nuevas condiciones para la adhesión al Régimen Simplificado de Ganancias.
La medida modifica el Régimen Penal Tributario y el Código Civil y Comercial, e incorpora ajustes en los mecanismos de control patrimonial y en la facturación declarada ante la Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA). Entre los principales cambios, el umbral de evasión simple se eleva de 1,5 millones a 100 millones de pesos, mientras que el de evasión agravada pasa de 15 millones a 1.000 millones de pesos.
La reglamentación reduce además el plazo de prescripción del delito tributario de cinco a tres años. Asimismo, establece que, ante incumplimientos detectados, los contribuyentes podrán regularizar su situación mediante el pago de la deuda correspondiente, sin que se inicie una causa penal.
Para adherir al régimen, los contribuyentes deberán registrar ingresos totales anuales de hasta 1.000 millones de pesos, un patrimonio total de hasta 10.000 millones de pesos y no tener la condición de Gran Contribuyente Nacional. La verificación se realizará considerando el período fiscal de adhesión y los dos anteriores, sin acumulación de montos entre años.
ARCA pondrá a disposición una Declaración Jurada Simplificada precargada, que podrá ser revisada, modificada y presentada por los contribuyentes. La presentación y el pago del impuesto en término, o la adhesión a un plan de facilidades dentro del plazo establecido, otorgarán efecto liberatorio respecto del Impuesto a las Ganancias correspondiente al período fiscal base.
La constancia digital de adhesión al Régimen Simplificado de Ganancias podrá utilizarse como antecedente ante entidades financieras y sujetos obligados por las normativas de prevención de lavado de activos. Para su validación, ARCA implementará un sistema de verificación digital.
La reglamentación también establece que el organismo no analizará incrementos patrimoniales, incluidos depósitos bancarios, para la verificación del régimen. Además, incorpora una presunción de exactitud de las declaraciones juradas presentadas bajo la modalidad simplificada, que solo podrán ser impugnadas en casos excepcionales.
Por último, se dispone que, si un contribuyente corrige errores en sus declaraciones antes de que se inicie un control o inspección, esa situación no será considerada una falta grave. La normativa prevé también una reducción del 50% en las multas para quienes regularicen su situación dentro de los 45 días posteriores al vencimiento de sus obligaciones fiscales.
